Chapitre 1 : Les clients et les Fournisseur

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Chapitre 1 : Les clients et les Fournisseur

Message  Namory le Dim 24 Juin - 15:05

1. Les Factures de DOIT

1.1 Factures avec Réductions

1. Les Factures de DOIT

1.1 Factures avec Réductions

Analyse et calcul des éléments de la facture

Se qu'il faut observer dans une Facture de DOIT, est :
-Qui a effectué la Facture
-Qui reçoit la facture
-Si la facture comporte une réduction commerciale ou une réduction financière
-Puis voir si les éléments vendus sont de mêmes natures (Produit Finis et marchandise, ou Matière Première et Marchandise).
-Chercher certains chiffres comme le net commercial, le montant TVA, le prix TTC, le montant de l’escompte (si il y a).

NB: Si il y a différent type de produit comme Marchandise et Matière Premières, alors si il y a une remise, on dit c'est une remise de 5%, il faudra enregistrer les deux produits dans des comptes différents et attribué aux deux la remise de 5%


1.2 Enregistrements comptables :

Principe 1:
Une réduction commerciale sur facture de DOIT (remise ou rabais) ne s'enregistre jamais en comptabilité. C'est le net commercial qui s'enregistre. (Pourquoi ?: parce qu'une réduction commerciale modifie la valeur réelle des Marchandises)

Principe 2 :
Une réduction financière s'enregistre toujours en comptabilité. Le net financier ne s'enregistre pas. (Pourquoi ? : parce que l'escompte ne modifie pas la valeur des Marchandises mais diminue le Net à payer)

1.2.1 Enregistrement chez un fournisseur :

L'escompte diminue le montant que le fournisseur va recevoir, c'est une charge financière qui s'enregistre au débit du compte 665 (Escompte accordés).
La TVA sur une vente est appelée TVA Collectée et s'enregistre au crédit du compte 44571. Le fournisseur vend au client, il a une créance sur le client.

On met donc 411 (client), 665 (escompte accordés) au débit.
On met donc 707 (Vtes M/ses), 44571 (TVA Collectée) au crédit.

1.2.2 Enregistrement chez le client :

L'escompte diminue le montant que le client doit payer, c'est un produit financier qui s'enregistre au crédit du compte 765 (Escompte Obtenus) .
La TVA sur un achat est appelée TVA Déductible sur ABS et s'enregistre au débit du compte 44566 pour les biens et services.
Le client achète au fournisseur, il a une dette envers le fournisseur.

On met donc 607 (Achat de M/ses), 44566(TVA déductible sur ABS) au débit
On met donc 401 (FRS), 765 (Escompte Obtenus) au crédit


2. Factures avec acompte :

Le fournisseur peut demander au client un versement anticipé à valoir sur le montant à payer lors de la facturation. Ce versement anticipé porte le nom :

- d'Avance, si la commande n'est pas encore exécutée au moment du versement anticipé ;
- d'Acompte, si la commande est partiellement exécutée au moment du versement anticipé.

L'intérêt pour le fournisseur de demander une avance ou un acompte est de pouvoir financer des frais engagés.

Incidence comptable :

-Tant que la commande n'a pas été entièrement réalisée, le fournisseur a une dette envers le client.
-Inversement, le client a une créance sur le fournisseur.
-Il n'y a pas de TVA concernant le versement d'un acompte.

Comptes du PCG à rechercher :
4091 Fournisseur- Avance et Acompte versé sur commandes
4191 Client- Avance et acomptes versés sur commandes

2.1 Enregistrement chez le Fournisseur :

Première écriture : Versement de l'acompte

On débite le compte 512 banques
On crédite le compte 4191 Client Acompte et Avance versés sur commande

Deuxième écriture : La facturation

NB: L'acompte doit être réduit du montant à payer par le client.

On débite le compte 411 Client et le compte 4191
On crédite le compte 707 et le compte 44571.

2.2 Enregistrement chez le client :

Première écriture : Versement de l'acompte

On met 411 (Client) au débit
On met 512 (banque) au crédit

Deuxième écriture : La facturation :

On débite le compte 607 et le compte 44566
On crédite le compte 401 et le compte 4091


3. Facture avec transport

La vente avec transport de biens peut se faire selon deux conditions :
-la vente Franco de port :
Les frais de transports ne sont pas facturés au client (transport pour le client)
-la vente aux Conditions départ [/u: le client va supporter le coût du transport.

NB: Le transport est soumis à la TVA (au taux normal) puisqu'il s'agit d'une prestation de services.

[u]3.1 La vente réalisée franco de port :


Le fournisseur prend à sa charge les frais de transport qui n'apparaissent donc pas sur la facture envoyée au client.

3.1.1 Enregistrement chez le fournisseur

On met 411 au débit
On met 707 au crédit
On met 44571 au crédit

On parle de Frais de transport sur ventes

Compte du PCG qui est a utilisé pour le transport est le compte
6242 Transport sur ventes.
Ex: Une entreprise a fait appel a un transporteur de marchandise, Le transporteur envoi sa facture, voici l'enregistrement :

On met 6242 au débit avec le compte 44566
On met 401 au crédit

3.1.2 Enregistrement chez le client

On débite le compte 607 et le compte 44566.
On crédite le compte 401


3.2 Le port forfaitaire

Le fournisseur se charge du transport et il le facture au client moyennant un montant forfaitaire (montant fixe quelle que soit la quantité livrée et la distance parcourue). Le montant forfaitaire est inscrit sur la facture envoyée au client. En fait, en plus de la vente de Marchandise, le fournisseur facture un service de transport.

3.2.1 Enregistrement chez le Fournisseur

On débite le compte 411
On crédite le compte 707, le compte 7085 (Port et frais facturés), le compte 44571.

3.2.2 Enregistrement chez le client

En plus des marchandises, le client a acheté un service de transport.
On parle de Frais de transport sur achats .

Le compte à utiliser pour le transport sur achat est 6241 Transport sur achat.

On débite le compte 607, le compte 6241, le compte 44566.
On crédite le compte 401.


4. Incidence des opérations d'achat/vente sur la trésorerie et les documents de synthèse.

4.1 Incidence sur la trésorerie

Un acompte chez le fournisseur fait augmenter sa trésorerie c'est un acompte encaissé
Un acompte chez le client fait baisser la trésorerie c'est un acompte décaissé
La facturation n'a aucune incidence sur la trésorerie du fournisseur et du client si le client ne paye pas comptant.
Au paiement de la facture, le fournisseur a sa trésorerie qui augmente et le client qui a sa trésorerie qui baisse.

4.2 Incidence sur les documents de synthèse

Pour l'acompte à la commande, du coté du fournisseur cela n'a aucune incidence sur son résultat et pour le bilan ses disponibilité augmente et ses dette au passif aussi.
Pour l'acompte à la commande, du coté du client cela n'a aucune incidence sur son résultat, cela baisse ses disponibilités et augmente ses créances

Pour la facturation, chez le fournisseur, les ventes augmentent donc le résultat augmente. Les créances augmentent à l'actif, les dettes fiscales augmente,si il y a acompte alors l'acompte annule la dette au passif
Pour la facturation, chez le client les charges augmentent et le résultat baisse. Les dettes au passif augmentent, la créance sur l’état augmente, si acompte alors annulation de la créance à l'actif.

Lors du paiement de la facture, chez le fournisseur il n'y a aucune incidence sur le résultat, les disponibilités augmentent et la créance client baisse.
Lors du paiement de la facture, chez le client, les disponibilités baissent, les dettes fournisseur baissent.



5. Les Factures d'AVOIR

Analyse des éléments de trois factures.

Il y a des avoir pour diverses raisons, a cause d'un retour de marchandises non conforme, a cause de l'oubli d'une réduction commerciales ou l'oubli d'un escompte.

Se qu'il faut observer en premier dans une facture d'avoir, c'est :
-être sur que c'est bien un avoir
-qui a établi cet avoir
-qui a reçu l'avoir
-Savoir regarder les bons chiffres, le net à déduire, le net commercial, le montant TVA, la réduction commercial(si il y a que cela), la réduction financière.

Remarque: Un frais de port n'est pas remboursé sur un avoir.
Les règles de présentation (mentions obligatoires) d'un AVOIR sont identiques à celles concernant la facture de DOIT. La mention AVOIR (ou factures d'avoir) doit être indiquée.
Selon la nature de l'avoir (retour marchandises, réduction commerciales ou financières), l’enregistrement comptable va différer.

6. Les enregistrements comptables

6.1 Avoirs pour retour de marchandises

Lorsque les produits facturés ne sont pas conformes à la commande ou ont été abîmés lors de la livraison, le fournisseur établit une facture d'avoir pour rembourser le client.

Principe 1 :
L'enregistrement d'un AVOIR pour retour de marchandises se fait en utilisant les mêmes comptes que ceux utilisés pour la facture de DOIT d'origine mais en inversant les écritures

Principe 2 :
Si la facture de DOIT comportait des réductions (commerciales et/ou financière), il faut en tenir compte pour le calcul de l'AVOIR.

6.1.1 Enregistrement chez le fournisseur :

On débite le compte 707, le compte 44571
On crédite le compte 411, le compte 665

6.1.2 Enregistrement chez le client :

On débite le compte 401, le compte 765
On crédite le compte 607, le compte 44566

6.2 Avoirs pour réduction commerciale accordée après facturation

Lorsqu'une réduction commerciale a été oubliée sur la facture de DOIT (ou est accordée après l'établissement de cette facture), un AVOIR est établi pour accorder cette réduction commerciale.

Principe 3 :
Une réduction commerciale accordée après facturation doit être enregistrée en comptabilité parce qu'elle va diminuer le montant de l'achat (ou de la vente) facturé précédemment).

Enregistrement chez le client : cette réduction commerciale va :
- diminuer l'achat initial : on utilise un compte particulier pour constater cette diminution : 609 Rabais, remise et ristourne obtenus sur achats.

-diminuer le montant de la TVA déductible : compte 44566

-diminuer la dette envers le fournisseur : compte 401

Enregistrement chez le fournisseur : cette réduction commerciale va :
- diminuer la vente initiale : on utilise un compte particulier pour enregistrer cette diminution : 709 Rabais, remise et ristourne accordés sur ventes.

-diminuer le montant de TVA collectée : compte 44571

-diminuer la créance sur le client: compte 411.

6.2.1 Enregistrement chez le fournisseur :

On débite le compte 709 et le compte 44571
On crédite le compte 411

6.2.2 Enregistrement chez le client :

On débite le compte 411
On crédite le compte 609 et le compte 44566

6.3 Avoirs pour réduction financière accordée après facturation

Un client peut effectuer un règlement comptant ou anticipé d'une facture alors que les conditions de vente prévoient un paiement à crédit (à 30 jours ...). Dans ce cas, le fournisseur peut accorder un escompte de règlement. Il établit alors un AVOIR pour l'octroi de cet escompte de règlement.

Enregistrement chez le client :
-comme sur une facture de DOIT, l'escompte HT est à enregistrer dans le compte 765
-La TVA sur l'Avoir vient diminuer le montant de la TVA déjà déduite lors de l'enregistrement de la facture de DOIT.
-Le net à déduire vient diminuer la dette envers le fournisseur et est donc à enregistrer dans le compte 401.

Enregistrement chez le fournisseur :
-comme sur une facture de DOIT, l'escompte HT est à enregistrer dans le compte 665
-la TVA sur l'AVOIR vient diminuer le montant de la TVA déjà collectée lors de l'enregistrement de la facture de DOIT.
La TVA sur l'avoir est donc à enregistrer dans le compte 44571
Le net à déduire vient diminuer la créance sur le fournisseur et est donc à enregistrer dans le compte 411.

6.3.1 Enregistrement chez le fournisseur :

On débite le compte 665 et le compte 44571
On crédite le compte 411

6.3.2 Enregistrement chez le client :

On débite le compte 401
On crédite le compte le compte 765 et le compte 44566


7. Incidence des AVOIRS sur la trésorerie et les documents de synthèse

7.1 Incidence sur la trésorerie

La facturation de la facture d'avoir n'a aucune incidence sur la trésorerie chez le fournisseur et chez le client.

7.2 Incidence sur les document de synthèse

Chez le fournisseur, dans le compte de résultat, il y a diminution des ventes donc des produits, diminution du résultat, augmentation des réduction accordés donc augmentation des charges.
Dans le bilan, il y a diminution des créance a l'actif et diminution des dettes fiscale

Chez le client, dans le compte de résultat, il y a diminutions des achats, le résultat augmente, cela augmente les réductions obtenues, donc augmente les produits.
Au bilan, diminution des dettes passifs, diminution des créance sur l'Etat.

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Re: Chapitre 1 : Les clients et les Fournisseur

Message  Namory le Dim 24 Juin - 21:53

8. Le suivi des comptes clients et fournisseurs

Le suivi des comptes clients et fournisseurs est important dans la mesure où les créances clients et les dettes fournisseurs ont une incidence directe sur la trésorerie de l'Entreprise. Aussi, il est nécessaire de vérifier régulièrement que les factures à leur échéance.

Pour facilit le suivi des comptes clients et fournisseurs, une entreprise utilise généralement un compte individuel pour chaque client et chaque fournisseur.

8.1 Le suivi d'un compte client.

Dans un suivi d'un compte client, il y a souvent un "A nouveau" cela représente le solde a la fin de l'exercice précédent, certains en faisant un suivi c'est par mois donc le a nouveau sera avant le mois sélectionnés, donc le A nouveau correspond au solde avant la période sélectionnés pour le suivi du compte client.
La somme indiqués est en TTC.
Il ne faut pas oublier que dans un suivi, on voit les factures au débit, les réglements au crédit ainsi que les avoirs au crédit.

En général le compte client est débiteur.

On parle de lettrage puisque l'on met des lettre a coté des facture qui pourrait être réglés. Par exemple: le A nouveau est de 1586.74 et on voit un réglement de 1586.74 alors on met une lettre A a coté du A nouveau et du réglement.

Il faut aussi savoir qu'il y a des avoirs , donc si on voit une facture de 2392€, un avoir de 300€ et un réglement de 2092€, c'est qu'il faut montrer que le réglement de la facture a été efectué.
Certains réglement peuvent couvrir plusieurs factures, ainsi que plusieurs réglement au total peuvent régler une ou plusieurs factures.

L'intérêt de faire cela est de pouvoir savoir si un client est en régle ou si on doit le mettre en client douteux ou en client irécouvrable.

Il ne faut pas oublier que cela permet de voir si les informations du client sur les temps de paiement sont vrais puisqu'un client qui paye en 2 mois et qui a un escompte parce que normalement il devrait payer en 10 jour, reçoit un escompte pour rien.

1.2 Le suivi d'un compte fournisseur

Normalement le compte Fournisseur est créditeur.
C'est pareil que pour le client sauf que c'est pour savoir si l'Entreprise est en régle avec le fournisseur.
On voit les factures au crédit, on voit les réglement au débit, on voit les avoirs au débit.
Il y a un délai de paiement, cela permet de voir si on est a jour avec les paiements avec le fournisseur.

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